La fattura dei crediti CSR: come si contabilizza e si deduce

Nel percorso ricevi due fatture da due soggetti diversi: quella di Plastic Credit per la misurazione e l'assistenza, e quella del programma CSR per i crediti. La prima è un costo per servizi come una consulenza. La seconda è la domanda vera, e la risposta è la stessa: un costo per servizi, che si deduce nell'anno in cui ritiri i crediti a tuo nome, con l'IVA che assolvi tu perché il fornitore è in un altro Stato UE.

Questa guida spiega la regola articolo per articolo. Non scriviamo «100% deducibile»: scriviamo come si contabilizza, con le fonti, così chi ti assiste le verifica in dieci minuti.

Plastic Credit Green Agency ti fattura la valutazione dell'impronta plastica e l'assistenza all'acquisto e al ritiro dei crediti: è un servizio, si registra fra i costi per servizi e si deduce per competenza. Su questa non c'è nulla da spiegare.

I crediti li fattura chi gestisce il programma CSR in Europa — oggi una società con sede in Estonia, che emette la fattura senza IVA italiana perché l'imposta la assolvi tu (vedi L'IVA). È questa la fattura su cui i consulenti si dividono: chi dice costo dell'anno, chi dice ammortamento, chi dice pubblicità. La divisione nasce dal non guardare cosa c'è dietro il documento.

Paghi perché una quantità dichiarata di rifiuti plastici — i chilogrammi della tua impronta — venga rimossa e riciclata dal sistema del programma. Ricevi i crediti come ricevuta digitale di quella quantità (10 crediti per chilogrammo) e, quando li ritiri, un certificato nominativo che dice quanti chilogrammi hai finanziato. La prestazione è la rimozione; il credito è il veicolo della prova; il certificato è il risultato.

C'è un dettaglio che decide tutto il resto: finché non lo ritiri, il credito è un'attività che possiedi — per la legge italiana una cripto-attività (art. 67, c. 1, lett. c-sexies, TUIR), da tenere al costo, senza rivalutarla né svalutarla (art. 110, c. 3-bis). Ritirarlo è l'atto che la trasforma in costo. Dopo il ritiro non esiste più: resta il certificato.

Un'immobilizzazione immateriale è un costo che «non esaurisce la sua utilità in un solo periodo» (OIC 24, par. 4) e si iscrive nell'attivo solo se «è dimostrata la sua utilità futura» (par. 40). Un certificato di compensazione del 2026 non produce benefici nel 2029: la sua utilità si esaurisce con il ritiro.

E dal bilancio 2016 la legge ha chiuso la porta: gli oneri pluriennali capitalizzabili sono solo i costi di impianto e di ampliamento e i costi di sviluppo (art. 2426, n. 5, c.c., come modificato dal D.Lgs. 139/2015; OIC 24, parr. 5 e 25-26). La pubblicità non è più ammortizzabile da dieci anni. Fiscalmente l'art. 108, c. 1, TUIR segue il bilancio: «le spese relative a più esercizi sono deducibili nel limite della quota imputabile a ciascun esercizio». Chi propone l'ammortamento in cinque anni applica una regola abrogata.

La voce giusta è B7, costi per servizi. Conta anche per l'IRAP: per ditte individuali e società di persone in regime naturale sono deducibili i servizi, non gli «oneri diversi di gestione» (art. 5-bis, D.Lgs. 446/1997).

Le spese per servizi «si considerano sostenute alla data in cui le prestazioni sono ultimate» (art. 109, c. 2, lett. b, TUIR). La prestazione è ultimata quando i crediti sono ritirati a tuo nome: la data del certificato è la data della deduzione, non quella del bonifico.

Per chi compra i crediti dell'anno e li ritira nell'anno, è semplice: costo dell'anno. Per chi compra una quantità pluriennale a un prezzo bloccato e ne ritira una parte ogni anno, ogni euro sta in uno di tre posti a fine esercizio.

La rimozione di rifiuti è una prestazione di servizi (art. 3, DPR 633/1972), aliquota ordinaria del 22%. Resa a un'impresa italiana da un fornitore stabilito in un altro Stato UE, si considera effettuata in Italia (art. 7-ter) e l'imposta la deve il committente (art. 17, c. 2): per questo la fattura arriva senza IVA, con la dicitura «reverse charge» o «inversione contabile».

Cosa fai, in ordine: (1) se l'importo è in valuta, lo converti al cambio del giorno (art. 13, c. 4); (2) integri la fattura con imponibile, aliquota e imposta (artt. 46-47, D.L. 331/1993); (3) trasmetti allo SDI il documento TD17 entro il 15 del mese successivo alla ricezione; (4) la annoti nel registro delle vendite e in quello degli acquisti: IVA a debito e IVA a credito coincidono; (5) la detrai secondo la tua posizione (art. 19). Per chi ha piena detrazione l'operazione è neutra. Serve l'iscrizione al VIES.

Una precisazione di lessico che evita errori: «autofattura» è il documento verso fornitori extra-UE; verso un fornitore UE si integra la sua fattura. Lo SDI usa lo stesso codice per entrambe, e da lì nasce la confusione.

E una cautela: un fornitore senza stabile organizzazione in Italia non può addebitarti IVA italiana su un servizio B2B — l'inversione contabile è obbligatoria. Se ricevessi una fattura con IVA esposta, chiedi prima di detrarla.

Pubblicità: il fornitore non promuove la tua impresa; che tu comunichi il risultato dopo non cambia ciò che hai comprato. E non conviene: anche la pubblicità si deduce nell'anno, quindi il vantaggio è zero e il rischio di riqualificazione è tutto.

Rappresentanza: nessuna ospitalità, nessun omaggio a terzi — e i limiti percentuali sui ricavi la renderebbero peggiore.

Liberalità: c'è una controprestazione, chilogrammi rimossi e certificato — ma attenzione ai documenti che ti chiamano «sostenitore»: la parola giusta è cliente.

Questa è la regola, con le fonti. Il tuo consulente la applica alla tua posizione: per questo, come su ogni pagina di questo sito, vale la riga che segue.